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虛增收入9億！財(cái)務(wù)背鍋？財(cái)務(wù)部制作造假單據(jù)！財(cái)務(wù)人員模仿簽字、私刻客戶供應(yīng)商公章財(cái)務(wù)章！

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發(fā)表時(shí)間：2021-08-13 11:02

虛增收入9億！財(cái)務(wù)背鍋？財(cái)務(wù)部制作造假單據(jù)！財(cái)務(wù)人員模仿簽字、私刻客戶供應(yīng)商公章財(cái)務(wù)章！


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經(jīng)查明，康尼機(jī)電重大資產(chǎn)重組有關(guān)情況及違法事實(shí)如下：
一、康尼機(jī)電與廣東龍昕科技有限公司重大資產(chǎn)重組情況
2014 年 9 月，廣東龍昕科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍昕科技”）籌劃首次公開發(fā)行股票并上市， 2015 年底終止。2016 年 7、8 月，龍昕科技與康尼機(jī)電接觸，籌劃資產(chǎn)重組。
2017 年 3 月 24 日，康尼機(jī)電披露了經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)的《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（草案）》（以下簡(jiǎn)稱重組報(bào)告書（草案））》。根據(jù)《重組報(bào)告書（草案）》，康尼機(jī)電擬向廖某茂等 16 位自然人及東莞市眾旺昕股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）等 4 家機(jī)構(gòu)購(gòu)買其持有的龍昕科技****股權(quán)。龍昕科技的交易價(jià)格為 34 億元，占康尼機(jī)電 2016 年經(jīng)審計(jì)的合并報(bào)表凈資產(chǎn)比例*過(guò) 50%，且*過(guò) 5,000 萬(wàn)元，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。
2017 年 6 月 8 日，康尼機(jī)電召開 2016 年年度股東大會(huì)，審議通過(guò)上述事項(xiàng)。6 月 13 日，證監(jiān)會(huì)正式受理此次重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)材料。10 月 12 日，證監(jiān)會(huì)通過(guò)此次重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)。11 月 30 日，康尼機(jī)電收到證監(jiān)會(huì)批復(fù)，并于當(dāng)日簽署《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書》（以下簡(jiǎn)稱“《重組報(bào)告書》 ”）。12 月 1 日，康尼機(jī)電披露《重組報(bào)告書》。
二、康尼機(jī)電信息披露違法的情況
2015 年至 2017 年，龍昕科技存在虛增收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)造假行為，導(dǎo)致康尼機(jī)電 2017 年披露的上述《重組報(bào)告書（草案）》《重組報(bào)告書》存在虛假記載。龍昕科技具體造假行為如下：
2015 年至 2017 年，龍昕科技通過(guò)虛開增值稅發(fā)票或未開票即確認(rèn)收入的方式，通過(guò)客戶歐朋達(dá)科技（深圳）有限公司、深圳市東方亮彩精密技術(shù)有限公司等 11 家公司，在正常業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上累計(jì)虛增收入 90,069.42 萬(wàn)元（2015 年至 2017年 6 月累計(jì)虛增收入 54,674.53 萬(wàn)元）。其中， 2015 年虛增收入 14,412.5 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入 22.02%；2016 年虛增收入 30,647.53 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入30.09%；2017 年 1-6 月虛增收入 9,614.5 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入 21.51%；2017年虛增收入 45,009.4 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入 40.59%。
龍昕科技虛增收入導(dǎo)致各期末形成大量虛假應(yīng)收賬款余額， 2015 年末虛假應(yīng)收賬款余額 13,176.95 萬(wàn)元， 2016 年虛假應(yīng)收賬款余額 7,820.1 萬(wàn)元， 2017 年 6月末虛假應(yīng)收賬款余額 11,921.49 萬(wàn)元；2017 年末虛假應(yīng)收賬款余額 21,492.14萬(wàn)元。龍昕科技虛增收入的回款**由廖某茂控制的東莞龍冠真空科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍冠真空”）、東莞市德譽(yù)隆真空科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“德譽(yù)隆”）以客戶名義支付，其中， 2015 年回款 2,022.8 萬(wàn)元， 2016 年回款 34,458.62 萬(wàn)元，2017 年回款 46,698.29 萬(wàn)元。
同時(shí)，龍昕科技按正常業(yè)務(wù)毛利率水平，虛假結(jié)轉(zhuǎn)成本。其中， 2015 年虛增成本 8,843.59 萬(wàn)元， 2016 年虛增成本 18,759.73 萬(wàn)元， 2017 年 1-6 月虛增成本7,298.96 萬(wàn)元， 2017 年虛增成本 27,624.49 萬(wàn)元。導(dǎo)致龍昕科技 2015 年虛增利潤(rùn)5,568.91 萬(wàn)元， 2016 年虛增利潤(rùn) 11,887.8 萬(wàn)元， 2017 年 1-6 月虛增利潤(rùn) 2,315.54萬(wàn)元， 2017 年虛增利潤(rùn) 17,384.91 萬(wàn)元。
此外，為平衡結(jié)轉(zhuǎn)的虛假成本，龍昕科技倒算出需采購(gòu)的原材料數(shù)據(jù)，進(jìn)行虛假采購(gòu)，虛假采購(gòu)的款項(xiàng)**支付給龍冠真空、德譽(yù)隆。其中， 2015 年虛假采購(gòu)金額 18,700.94 萬(wàn)元， 2016 年虛假采購(gòu)金額 33,700.15 萬(wàn)元， 2017 年 1-6 月虛假采購(gòu)金額 8,340.37 萬(wàn)元， 2017 年虛假采購(gòu)金額 30,498.45 萬(wàn)元。龍昕科技虛假采購(gòu)導(dǎo)致各期末形成大量虛假應(yīng)付賬款余額， 2015 年末虛假應(yīng)付賬款余額11,577.81 萬(wàn)元， 2016 年末虛假應(yīng)付賬款余額 233.22 萬(wàn)元， 2017 年 6 月末虛假應(yīng)付賬款余額 10,329.06 萬(wàn)元， 2017 年末虛假應(yīng)付賬款余額 4,172.91 萬(wàn)元。
龍昕科技虛增收入和虛假采購(gòu)中的相關(guān)單據(jù)，如銷售合同、訂單、發(fā)貨單、對(duì)賬單、入庫(kù)單等均由龍昕科技財(cái)務(wù)部制作。相關(guān)單據(jù)需外部單位簽字或蓋章的，均由龍昕科技財(cái)務(wù)部人員模仿簽字，或由龍昕科技財(cái)務(wù)部人員使用私刻的部分客戶和供應(yīng)商的公章、財(cái)務(wù)專用章等蓋章。相關(guān)單據(jù)需龍昕科技內(nèi)部部門配合簽字的，部分由龍昕科技財(cái)務(wù)人員代簽。
當(dāng)事人：南京康尼機(jī)電股份有限公司
陳穎奇，時(shí)任康尼機(jī)電董事長(zhǎng)，住址：江蘇省南京市鼓樓區(qū)。
高文明，時(shí)任康尼機(jī)電副董事長(zhǎng)、總裁，住址：江蘇省南京市鼓樓區(qū)

康尼機(jī)電及其代理人在申辯材料中提出：
**，信息披露義務(wù)人主觀不存在過(guò)錯(cuò)的，不應(yīng)對(duì)其做出行政處罰。其一，行政處罰應(yīng)以當(dāng)事人主觀存在過(guò)錯(cuò)為原則。其二， 2005 年《證券法》**百九十三條、《證券法》（2019 年修訂）**百九十七條均未特別規(guī)定當(dāng)事人沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)也要認(rèn)定信息披露違法行為并予以行政處罰，則上市公司信息披露違法行為應(yīng)以“主觀過(guò)錯(cuò)”為構(gòu)成要件。其三，證監(jiān)會(huì)在執(zhí)法實(shí)踐中亦遵循了“無(wú)過(guò)錯(cuò)、無(wú)違法、不處罰”的原則。第二， 法院一審刑事判決書認(rèn)定廖某茂構(gòu)成合同詐騙罪，康尼機(jī)電不具備短期內(nèi)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為的能力。第三，廈門**銀行與廖某茂惡意串通，協(xié)助其辦理質(zhì)押并向康尼機(jī)電隱瞞。并且，被質(zhì)押的定期存款實(shí)際為虛增的貨幣資金，系龍昕科技財(cái)務(wù)造假的手段之一，應(yīng)被財(cái)務(wù)造假行為吸收。康尼機(jī)電發(fā)現(xiàn)定期存單違規(guī)質(zhì)押后，及時(shí)披露并責(zé)成廖某茂及其一致行動(dòng)人將持有的康尼機(jī)電股票質(zhì)押給龍昕科技提供反擔(dān)保，應(yīng)對(duì)公司免于處罰。第四，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)意見存在虛假記載，是導(dǎo)致公司披露的《重組報(bào)告書（草案）》《重組報(bào)告書》存在虛假記載的重要原因。查明中介機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)，是認(rèn)定公司及董監(jiān)高是否存在過(guò)錯(cuò)的前提。第五，公司及時(shí)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員沒(méi)有故意或過(guò)失，均以維護(hù)上市公司及股東利益為出發(fā)點(diǎn)，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，**時(shí)間向監(jiān)管部門匯報(bào)，并成立紓困基金。第六，懇請(qǐng)不對(duì)康尼機(jī)電及時(shí)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員行政處罰。

陳穎奇及其代理人在申辯材料中提出：
**，認(rèn)可康尼機(jī)電的陳述申辯意見。第二，陳穎奇高度重視龍昕科技業(yè)績(jī)真實(shí)性，并購(gòu)期間多次組織會(huì)議分析討論并赴龍昕科技考察，督促中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)。財(cái)務(wù)造假事項(xiàng)系廖某茂與外部人員惡意隱瞞導(dǎo)致，中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，其沒(méi)有主觀故意和過(guò)失，已盡*大可能核實(shí)確認(rèn)，已勤勉盡責(zé)。第三，存單質(zhì)押事項(xiàng)系龍昕科技惡意隱瞞， 廈門**銀行在接受會(huì)計(jì)師詢證函、監(jiān)管部門問(wèn)詢時(shí)故意提供虛假信息。其在收購(gòu)?fù)瓿珊蠹皶r(shí)加強(qiáng)管控，已盡**的注意義務(wù)，已勤勉盡責(zé)。第四，陳穎奇發(fā)現(xiàn)存單質(zhì)押事項(xiàng)后及時(shí)安排信息披露且向監(jiān)管部門匯報(bào)，推動(dòng)處置相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，參與籌建紓困基金，向交易對(duì)手及業(yè)績(jī)承諾方提起民事訴訟等，符合《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱“認(rèn)定規(guī)則”）第二十條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)的情形。綜上，請(qǐng)求免于處罰或從輕、減輕處罰。

高文明及其代理人在申辯材料中提出：
**，認(rèn)可康尼機(jī)電的陳述申辯意見。第二，收購(gòu)龍昕科技過(guò)程中，高文明赴龍昕科技調(diào)查且到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)查看，多次參加各類會(huì)議，已盡到注意義務(wù)。其核查手段有限，中介機(jī)構(gòu)未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假事項(xiàng)，其基于對(duì)中介機(jī)構(gòu)意見的合理信賴，認(rèn)真履職，已勤勉盡責(zé)。第三，龍昕科技并購(gòu)?fù)瓿珊?，高文明積*參與推動(dòng)龍昕科技規(guī)范化管理，協(xié)助康尼機(jī)電自查并主動(dòng)披露違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)，積*化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并取得良好社會(huì)效果。第四，上市公司重大資產(chǎn)重組更依賴于標(biāo)的資產(chǎn)及交易對(duì)手方提供信息，更依賴于中介機(jī)構(gòu)的勤勉盡責(zé)。其在并購(gòu)過(guò)程中及并購(gòu)?fù)瓿珊螅瑹o(wú)主觀過(guò)錯(cuò)，已勤勉盡責(zé)。綜上，請(qǐng)求免于處罰。

來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野

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